Возмещение настоящих убытков не облагается НДФЛ, разъяснил ВС РФ

PhuShutter / Shutterstock.com

Личный предприниматель заключил контракт инвестирования, в рамках которого застройщику были переданы финансовые средства на строительство нежилого помещения, которое ИП собирался сдавать в аренду. Потому, что обязательства согласно соглашению со стороны застройщика выполнены не были, ИП обратился в суд. В следствии в его пользу была взыскана сумма возмещения причиненных убытков и сумма индексации. Налоговый орган квалифицировал полученные ИП финансовые средства в качестве потерянной выгоды, не являющейся компенсационной выплатой, и доначислил НДФЛ (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29 января 2018 г. № 309-КГ17-13845).

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что гл. 23 Налогового кодекса не содержит порядок определения налоговой базы для случаев, когда по гражданскому законодательству налогоплательщику возмещаются причиненные убытки. Поэтому при определении налоговых последствий выплаты финансовых средств, присужденных в качестве возмещения убытков, нужно руководствоваться закрепленным в ст. 41 НК РФ общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Суммы возмещенных гражданину затрат, которые он должен будет понести для восстановления нарушенного права (приобретения имущества у третьих лиц), не образуют экономической выгоды, потому, что относятся к настоящему ущербу. Соответственно, не отвечает понятию дохода и суммы индексации, начисленной на возмещение настоящего ущерба, в случае если целью (методом проведения) индексации являлось восстановление платежеспособности присужденных финансовых средств, а не получение дополнительной выгоды. Наряду с этим отсутствие в ст. 217 НК РФ упоминания об освобождении от НДФЛ сумм возмещения настоящего ущерба также не означает, что такие поступления формируют объект налогообложения, если они изначально не отвечают требованиям ст. 41 НК РФ.